5月起国地税统一行政处罚裁量基准 21项税收违法行为“首违不罚”

 

　　国、地税联合制定本地区统一适用的税务行政处罚裁量基准，也实现了厦门区域内处罚基准的统一。

 

　　纳税人连续2年未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，对个体处2000元以上5000元以下罚款；对单位处4000元以上1万元以下罚款。

 

　　【名词解释】

 

　　税务行政处罚裁量基准:是指将几乎全部的税收违法行为进行分类，按照事实、情节、程度具体划阶次，并给予对应处罚措施的幅度。税务机关面对纳税人的某一税收违法行为时可以根据具体案件的事实、情节、程度等因素对照裁量基准所提供的处罚措施和幅度做出处罚决定。

 

　　本报讯（记者 陈泥 通讯员 黄琳芬 钱晓筱 蔡贵平）近日，市国税局、地税局联合发布《厦门市税务行政处罚裁量基准》，对税务登记类、账簿凭证管理类、申报征收类、税务检查类、发票管理类、纳税担保类及其他事项类等7大类44项税收违法行为裁量基准进行规范，并明确将对税务登记、纳税申报、发票管理等21项危害不大、容易纠正的税收违法行为实行“首违免罚”，在法定范围内，给予纳税人自我纠错的空间。该基准从2017年5月1日起正式施行。

 

　　“首违免罚”凸显人性化

 

　　据税务人员介绍，《裁量基准》是对国家税务总局发布的《税务行政处罚裁量权行使规则》的具体落实。《裁量权行使规则》第十一条提出，对法律、法规、规章规定可以给予行政处罚的，当事人首次违反且情节轻微，并在税务机关发现前主动改正的或在税务机关责令限期改正的期限内改正的，明确不予行政处罚。

 

　　在此基础上，即将实施的《裁量基准》明确规定对违反税务登记管理、账簿凭证管理、纳税申报和征收管理，以及发票完税凭证管理等21项危害不大、容易纠正的违反行为实施“首违免罚”，凸显了宽严相济和罚教结合的原则，意在教育和引导纳税人自觉遵从税法。

 

　　“刚柔并济”体现法情交融

 

　　《裁量基准》包括了“违法行为”“处罚依据”“裁量阶次”“适用条件”“具体标准”等方面内容。在裁量阶次方面，根据违法事实、性质、情节和危害结果等的轻重, 在法律、法规、规章设定的行政处罚幅度范围内,适当区分“轻微”、“较轻”、“一般”、“严重”、“特别严重”五种档次。对当事人能够积极配合税务机关、主动消除或减轻违法行为后果的，或经责令限期改正及时改正的，规定了较轻的行政处罚；对拒绝检查且未及时改正的，或对举报人、证人打击报复的给予较重处罚。具体体现在对偷税（逃避缴纳税款）、骗取出口退税、不申报纳税、扣缴义务人未履行扣缴义务等违法行为的处罚。如对偷税的处罚，若当事人在检查过程中积极配合检查且主动预补缴的税款达到不缴或者少缴税款30%以上的，税务机关从轻处不缴或者少缴税款50%以上1倍以下罚款；配合程度一般，或者预补缴的税款不满不缴或者少缴税款30%的，则处以不缴或者少缴税款1倍以上1.5倍以下罚款。

 

　　“标准统一”实现国地税“一把尺”

 

　　国、地税联合制定本地区统一适用的税务行政处罚裁量基准，也实现了厦门区域内处罚基准的统一。“在辖区内统一适用同样的裁量基准，有利于税务机关平等对待当事人，对事实、性质、情节及社会危害程度等因素基本相同的违法行为给予基本相同的处罚，有效促进税务执法公平。”税务部门相关负责人表示。国、地税处罚裁量基准“一把尺”，不仅解决了“同事不同罚”“一事多罚”等处罚不公的情形，而且有利于涉税处罚信息的管理和利用，让处罚裁量权不再“任性、自由”，让税收违法行为无处遁形，保障了税务行政处罚的执法统一，加强了国、地税之间的合作，符合深化国地税征管改革的方向。

 

　　“简化计算”方便对照适用

 

　　“基准的修订发布，旨在通过推出‘首违不罚’、统一处罚标准等一系列举措，切实减轻纳税人负担。”税务部门相关人士表示。此外，未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料，也是纳税人容易“踩线”或“越界”的业务。对此类相对常见的税收违法行为，新版裁量基准还提出“简化计算”的办法，对一般的违法行为规定较轻的处罚基准，“对个体每逾期一个月处50元罚款，对单位每逾期一个月处100元罚款，补申报、补报送时逾期不足1个月的按1个月计算。对两次以上逾期未申报、未报送行为一并补申报、补报送的，按最长逾期时限计算处罚金额，最高不超过2000元。”同时，为强化对长期不申报的纳税人管理，对此类违法行为的纳税人给予较高的处罚基准，目的在于加大对违法行为超过2年的纳税人失信行为的惩罚力度。